EXPERT CONTABIL - ACTUALITATI IN DOMENIU

EXPERT CONTABIL -aspecte de drept PENAL

In cele ce urmeaza vom incerca o scurta introspectie in natura profesiei de expert contabil.

Lasand de o parte aspectele ce tin de definirea conceptului ca si profesiune liberala, pentru inceput vom sublinia doar ca acesta poate fi doar :

Persoana care a dobandit aceasta calitate potrivit legii si care are competenta profesionala de a verifica si de a aprecia modul de organizare si conducere a activitatii economice-financiara si de contabilitate, de a verifica legalitatea bilantului contabil si a contului de profit si pierdere. 

In cele ce urmeaza ve vom rezuma la :

1. Numirea expertului contabil in procesul penal

2  Drepturile si obligatiile expertului contabil intr-un caz penal

Numirea expertului contabil in procesul penal - ce rol are acesta in procesul penal?!...

 Potrivit art.118 alin. 2 si 3 din Codul de procedura penala, Expertul contabil este numit de organul de urmarire penala sau de instanta de judecata care a fost investita cu un asemenea proces (penal).Fiecare dintre parti au dreptul sa ceara ca un expert recomandat de ea sa participe la efectuarea expertizei contabile. În dosarele penale, prezenta expertului contabil, cu ocazia numirii sale, este obligatorie. Acest lucru rezulta din art 120 Cod de procedura penala, care stipuleaza:
„Organul de urmarire penala sau instanta de judecata, cand dispune efectuarea unei expertize, fixeaza un termen la care sunt chemate partile, precum si expertul, daca acesta a fost desemnat de organul de urmarire penala sau de instanta.”

Actul procedural de numire a expertului contabil in dosarele penale este Ordonanta emisa de organul de urmarire penala sau de Parchetele de pe langa instantele de judecata. Aceste ordonante contin un dispozitiv in care sunt nominalizate persoanele implicate si infractiunile pentru care sunt cercetate, alaturi de care trebuie sa se regaseasca cele patru paragrafe:
- un paragraf din care sa rezulte numele expertului numit din oficiu si / sau la cerere;
- un paragraf cu obiectivele / intrebarile la care trebuie sa raspunda expertul;
- un paragraf din cae sa rezulte termenul (data) la care trebuie depus raportul de expertiza contabila;
- onorariul expertului contabil

Expertul contabil recomandat de parte are drepturi egale cu expertii numiti de instanta si este obligat sa participe efectiv la realizarea expertizei contabile.
Participarea expertului contabil recomandat de parte este un drept al acesteia (parti) care nu poate fi restrans de organele care dispun efectuarea expertizei.

Drepturile legale ale expertului recomandat de parte (expert parte) rezulta din calitatea lui de expert contabil si este obligat sa nu actioneze ca un contabil aparator al partii ci sa exercite mandatul primit cu principialitate, sa interpreteze stiintific si obiectiv actele contabile si problemele supuse expertizei, sa fie impartial si sa actioneze numai in spiritul aflarii adevarului.

Expertul parte poate fi cerut pe cheltuiala partii alaturi de expertul numit de instanta de judecata sau de organul de cercetare penala.

Expertiza contabila si Audit. Modele de rapoarte si reguli de intocmire
Aceasta presupune ca expertul parte nu poate fi cerut decat in situatia in care in cauza respectiva a fost desemnat un expert de catre organele de justitie.
Expertizele contabile judiciare pot fi efectuate numai de catre persoane care au calitatea de expert contabil si figureaza in Tabloul Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati publicat in Monitorul Oficial.

Drepturile si obligatiile expertului contabil intr-un caz penal

Expertul contabil numit sa efectueze o expertiza contabila intr-un caz penal are urmatoarele drepturi:

- Sa ia cunostinta de materialul necesar pentru efectuarea expertizei care se face numai cu incuviintarea organului de urmarire penala;

- Sa participe la stabilirea obiectivelor expertizei si sa solicite organului de urmarire penala sau instantei de judecata completarea intrebarilor (obiectivelor) la care trebuie sa raspunda.

- Sa primeasca cu incuviintarea si in conditiile stabilite de organul care a dispus efectuarea expertizei, lamuriri si explicatii de la parti.

- Sa solicite efectuarea controlului in cazul in care constata ca expertiza nu se poate efectua fara un control prealabil.

- Sa ceara lamuriri organului de urmarire penala sau instantei de judecata cu privire la anumite fapte sau alte imprejurari ale cauzei ce face obiectul urmaririi penale;

- Sa fie remunerat pentru munca depusa.

Obligatiile expertului contabil numit.

- Sa sesizeze organul de penala sau instanta de judecata daca se afla in situatia de abtinere sau recuzare (incompatibilitate);
- Sa aplice principiile etice ale organismului profesional in activitatea de expertiza contabila;
- Sa execute personal cu competenta si la termen mandatul incredintat de instanta sau de organul de urmarire penala;
- Sa respecte deontologia privind expertiza contabila (normele profesionale) si sa aplice intocmai prevederile legislatiei in materie economico-financiara si contabila;
- Sa se prezinte la chemarile organului judiciar pentru a i se aduce la cunostinta obiectul expertizei si intrebarile la care trebuie sa raspunda, sa dea explicatii suplimentare, sa completeze raportul de expertiza sau sa efectueze o expertiza suplimentara daca este cazul.

Interdictii ale expertului contabil numit

Expertul contabil numit sa efectueze o expertiza contabila in materie penala are urmatoarele interdictii:

- Sa incredinteze altei persoane efectuarea expertizei pentru care a fost numit;
- Sa divulge datele sau informatiile de care a luat cunostinta in indeplinirea mandatului incredintat;
- Sa ridice si sa pastreze la domiciliul sau dosarul cauzei sau materiale din acesta;
- Sa ridice de la parti acte de orice fel pe care sa le depuna la dosarul cauzei sau sa le ataseze la raportul de expertiza;
- Sa efectueze controlul financiar de gestiune, inventarierea sau aducerea la zi a evidentei contabile precum si alte operatiuni legate de activitatea financiar - contabila a partilor;sa ia explicatii scrise de la parti sau de la terte persoane implicate in proces;
- Sa elibereze partilor in cauza sau tertilor copii de pe raportul de expertiza

Expertiza contabila judiciara (in materie civila sau penala) se finalizeaza printr-un Raport de expertiza scris, intocmit de expertul contabil numit prin contract.

 Pentru mai multe detalii si un studiu amanuntit puteti consulta sursele/bibliografia:

 Sursa/bibliografie:

Cartea expertului contabil si a contabilului autorizat - CECCAR,
2012, 120 pag,

http://www.cdep.ro/pls/legis/legis_pck.htp_act_text?idt=21249

http://contabilitateafirmei.manager.ro/dictionar/expert_contabil.htm

http://www.englezaonline.ro/dictionar_contabilitate/contabil.htm

 http://e-juridic.manager.ro/articole/drepturile-si-obligatiile-expertului-contabil-intr-un-caz-penal-8680.html